Fondo pensione in regime forfettario: i contributi sono davvero deducibili?

Hai un fondo pensione, o stai pensando di aprirne uno, e qualcuno ti ha detto che i contributi versati si deducono dalle tasse. È vero, ma per chi è in regime forfettario la cosa funziona diversamente da come funziona per un dipendente o un libero professionista in regime ordinario. In alcuni casi il risparmio fiscale c'è davvero, in altri casi semplicemente non esiste. Vediamo come stanno le cose, senza ansia e senza sorprese a dichiarazione dei redditi fatta.

Come funziona la deduzione del fondo pensione, in generale

I contributi versati a una forma di previdenza complementare (i fondi pensione, aperti o negoziali, e i PIP) sono deducibili dal reddito complessivo IRPEF, entro un limite annuo fissato dall'articolo 10, comma 1, lettera e-bis, del TUIR.

Per il 2025 il limite è di 5.164,57 euro. Dal 2026, con la Legge di Bilancio 2026 (Legge 199/2025), il tetto sale a 5.300 euro: l'importo più alto vale per i versamenti fatti nel 2026 e si vedrà concretamente nella dichiarazione dei redditi presentata nel 2027.

Il meccanismo, in un regime ordinario, è semplice: versi un contributo, il tuo reddito complessivo si riduce di quella cifra, e quindi paghi meno IRPEF. Più alta è la tua aliquota marginale, più alto è il risparmio.

Perché nel forfettario le cose cambiano

Qui arriva il punto chiave, ed è anche il motivo per cui questo articolo esiste: il reddito prodotto in regime forfettario non concorre alla formazione del reddito complessivo IRPEF. Viene tassato a parte, con l'imposta sostitutiva (il 5% o il 15% che già conosci), proprio per sostituire IRPEF, addizionali regionali e comunali.

La deduzione del fondo pensione, però, è costruita per abbattere il reddito complessivo IRPEF. Se tu, come forfettario, non hai un reddito complessivo IRPEF (perché il tuo unico reddito è quello forfettario), non c'è nulla da cui sottrarre quel contributo. Non è che la deduzione "non ti spetta": è che manca la base su cui applicarla.

Hai solo reddito da regime forfettario? Il beneficio si perde

Facciamo un esempio concreto. Sei una graphic designer in regime forfettario, nel 2026 il tuo reddito imponibile forfettario (dopo coefficiente di redditività) è di 22.000 euro, tassato con l'imposta sostitutiva. Durante l'anno versi 3.000 euro a un fondo pensione, pensando di scaricarli.

Risultato: quei 3.000 euro non riducono il reddito imponibile forfettario, perché la deduzione dell'articolo 10 TUIR non si applica a un reddito tassato con imposta sostitutiva. E se non hai altri redditi IRPEF nello stesso anno, non hai nemmeno un reddito complessivo su cui farla valere altrove. Per quell'anno, il risparmio fiscale sperato semplicemente non si materializza, e la deduzione non si può riportare agli anni successivi.

Il fondo pensione resta comunque un prodotto di risparmio e di previdenza valido di per sé, con i suoi vantaggi (anche fiscali, sulla tassazione del rendimento e della prestazione finale). Il punto è solo che, da forfettario con un solo reddito, l'effetto "sconto sulle tasse dell'anno" non c'è.

Hai anche altri redditi IRPEF? Qui la deduzione torna a funzionare

Il discorso cambia se, oltre al reddito forfettario, hai altri redditi tassati in modo ordinario con l'IRPEF: per esempio un contratto di lavoro dipendente part-time, una pensione, o redditi da locazione non assoggettati a cedolare secca.

Esempio: sei un consulente in regime forfettario con un reddito imponibile forfettario di 18.000 euro, e in parallelo hai un contratto part-time da 9.000 euro lordi all'anno, tassato con le regole ordinarie. Versi 2.500 euro al fondo pensione.

In questo caso la deduzione si applica, ma solo sul reddito da lavoro dipendente: il tuo reddito complessivo IRPEF di 9.000 euro si riduce a 6.500 euro, e l'IRPEF si calcola su questa base più bassa. I 18.000 euro forfettari restano fuori dal calcolo, nel bene (tassati solo al 5% o 15%) e nel male (non riducibili con questa deduzione).

L'unica deduzione che funziona sempre nel forfettario: i contributi obbligatori

C'è un'eccezione importante da non confondere con il fondo pensione: i contributi previdenziali obbligatori (INPS gestione separata, gestione artigiani/commercianti, o cassa professionale) restano sempre deducibili dal reddito imponibile forfettario, anche se non hai altri redditi. Questa deduzione, a differenza di quella del fondo pensione, è prevista direttamente dalla disciplina del regime forfettario e si applica al reddito tassato con l'imposta sostitutiva, non al reddito complessivo IRPEF.

Sono quindi due meccanismi diversi, con due destini diversi:

• i contributi INPS obbligatori riducono il reddito forfettario e quindi l'imposta sostitutiva, sempre;
• i contributi al fondo pensione riducono il reddito complessivo IRPEF, ma solo se e nella misura in cui questo reddito complessivo esiste.

Checklist: cosa guardare prima di versare al fondo pensione

• Hai solo reddito da regime forfettario? La deduzione del fondo pensione, per quell'anno, non produce alcun risparmio sulle tasse: valuta il fondo pensione solo per i suoi vantaggi previdenziali e sulla tassazione del rendimento, non come leva fiscale immediata.
• Hai anche altri redditi tassati con l'IRPEF ordinaria (lavoro dipendente, pensione, locazioni non a cedolare)? La deduzione funziona, ma solo su quei redditi, fino al limite annuo (5.164,57 euro per il 2025, 5.300 euro dal 2026).
• Non confondere il fondo pensione con i contributi previdenziali obbligatori: questi ultimi restano sempre deducibili dal tuo reddito forfettario, a prescindere da altri redditi.
• Se la tua situazione reddituale cambia nel corso dell'anno (nuovo contratto, redditi da locazione, pensione), è il momento giusto per rivedere quanto e quando versare al fondo pensione.

Come sempre, per valutare il tuo caso specifico — soprattutto se hai più fonti di reddito o una situazione fuori dall'ordinario — un confronto con un commercialista o un consulente fiscale resta la scelta più sicura: questo articolo ti dà gli elementi per capire come funziona il meccanismo, non sostituisce una consulenza personalizzata.

Fonti ufficiali

• D.Lgs. 5 dicembre 2005, n. 252 (previdenza complementare) — Normattiva
• DPR 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), art. 10 — Normattiva
• Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026) — Normattiva
• Regime forfetario: che cos'è — Agenzia delle Entrate